Часто задаваемые вопросы

В соответствии с условиями Порядка отбора субъектов малого и среднего предпринимательства Республики Татарстан для предоставления государственной поддержки в форме субсидий утвержден постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 19 июня 2013 г. № 416  первый взнос (аванс) по договору финансовой аренды (лизинга) – это платеж (платежи), установленный (установленные) графиком уплаты лизинговых платежей и осуществляемый (осуществляемые) субъектом предпринимательства по договору финансовой аренды (лизинга) до момента фактического получения предмета лизинга по акту приема-передачи имущества.

Основанием для предоставления субсидии является договор, который заключается при условии предоставления в Уполномоченный орган: 
• заверенных лизингодателем копий договора лизинга и счета для оплаты авансовых платежей (для начинающих субъектов предпринимательства); 
• заверенных лизингодателем документов, подтверждающих факт уплаты авансовых платежей (платежные поручения, платежные требования или иные документы, подтверждающие факт уплаты) (для действующих субъектов предпринимательства).

ФЗ № 164 от 29.10.2012 «О финансовой аренде (лизинге)»: Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Таким образом, по нормам действующего законодательства и утвержденного Порядка не предусматривают возможности компенсации путем предоставления субсидии субъекту малого предпринимательства в рамках Программы «Лизинг-грант» для возмещения затрат по перечислению платежей поставщику оборудования. 

Субъекты предпринимательства (далее - Заявители) вправе претендовать на получение субсидии, если соответствуют критериям, установленным Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее – ФЗ от 24.07.2007 № 209).

Согласно п. 4 ст. 14 ФЗ от 24.07.2007 № 209 финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства не может оказываться субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим производство и реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Следовательно, наличие у Заявителя в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц/индивидуальных предпринимателей видов деятельности, связанных с производством и реализацией подакцизных товаров является основанием для отказа в предоставлении субсидии. При этом справка о том, что Заявитель фактически не осуществляет производство и реализацию подакцизных товаров, не может являться надлежащим доказательством соответствия заявки требованиям, установленным ФЗ от 24.07.2007 № 209. 

Субсидии предоставляются: 
а) субъектам предпринимательства, срок регистрации которых на момент подачи конкурсной заявки составляет менее 1 года (далее - начинающие субъекты предпринимательства), на условиях долевого финансирования целевых расходов на уплату первого взноса (аванса) при заключении договора лизинга оборудования в размере 45 процентов от суммы договора лизинга, но не более 1000000 (один миллион) рублей; 
б) субъектам предпринимательства, срок регистрации которых на момент подачи конкурсной заявки составляет более 1 года (далее - действующие субъекты предпринимательства), на возмещение фактически понесенных затрат по уплате авансового платежа по договору лизинга в размере 30 процентов от суммы договора лизинга, но не более 3000000 (три миллиона) рублей. 
Первый взнос (аванс) по договору финансовой аренды (лизинга) - платеж (платежи), установленный (установленные) графиком уплаты лизинговых платежей и осуществляемый (осуществляемые) субъектом предпринимательства по договору финансовой аренды (лизинга) до момента фактического получения предмета лизинга по акту приема-передачи имущества. 

Право на получение поддержки в рамках мероприятий, направленных на поддержку предпринимательской деятельности, предоставляется субъектам малого и среднего предпринимательства соответствующим критериям, установленным ст.4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», зарегистрированным и осуществляющим деятельность на территории Республики Татарстан.

Такие критерии установлены ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

А именно, к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

 1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов. Последнее ограничение не распространяется на хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) соответственно таких хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств - бюджетным, автономным научным учреждениям либо являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями образовательным организациям высшего образования, а также на юридические лица, учредителями (участниками) которых являются юридические лица, включенные в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". Юридические лица включаются в указанный перечень в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, при условии соответствия одному из следующих критериев:
а) юридические лица являются открытыми акционерными обществами, не менее пятидесяти процентов акций которых находится в собственности Российской Федерации, или хозяйственными обществами, в которых данные открытые акционерные общества имеют право прямо и (или) косвенно распоряжаться более чем пятьюдесятью процентами голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставные капиталы таких хозяйственных обществ, либо имеют возможность назначать единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа, а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета);
б) юридические лица являются государственными корпорациями, учрежденными в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях";

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: 
а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий; 
б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения (установлены Постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556):
микропредприятия - 60 млн. рублей;
малые предприятия - 400 млн. рублей;
средние предприятия - 1000 млн. рублей.

Министерством экономики Республики Татарстан реализуются мероприятия, направленные на поддержку предпринимателей. Право на получение поддержки в рамках таких мероприятий предоставляется субъектам малого и среднего предпринимательства, соответствующим критериям, установленным ст.4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

В указанном Федеральном законе оказание адресной финансовой поддержки не предусмотрено. Таким образом, Вы можете получить возможность оказания государственной финансовой поддержки, приняв участие в реализуемых Министерством экономики Республики Татарстан программах.

Для участия в программах Вам необходимо подать в Министерство экономики Республики Татарстан сформированную в соответствии с установленными требованиями конкурсную заявку.
Информацию о мероприятиях государственной поддержки можно получить в Центре поддержки предпринимательства Республики Татарстан (ЦПП) по телефону 8(843) 524-90-90. Список представительств ЦПП, а также дополнительная информация о реализуемых мероприятиях указана на сайте министерства в подразделе «Программы поддержки предпринимательства» раздела «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства».

Для участия в конкурсном отборе на получение субсидии по программе «Лизинг-грант» в 2013 году заявитель должен предоставить в Министерство экономики Республики Татарстан конкурсную заявку, включающую в себя документы, предусмотренные Порядком отбора субъектов малого и среднего предпринимательства Республики Татарстан для предоставления государственной поддержки в форме субсидий, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан  от 19 июня 2013 г. № 416. Бизнес-план в указанном перечне не значится, следовательно не является документом, обязательным для включения в конкурсную заявку по программе «Лизинг-грант».

Порядок отбора субъектов малого и среднего предпринимательства Республики Татарстан для предоставления государственной поддержки в форме субсидий утвержден постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 19 июня 2013 г. № 416.
Для участия в конкурсном отборе на получение субсидии по программе «Лизинг-грант» в 2013 году заявитель должен предоставить конкурсную заявку, включающую в себя следующие документы:
·        заявление на предоставление субсидии по форме, утвержденной Уполномоченным органом, заверенное подписью уполномоченного на то лица и печатью субъекта предпринимательства (для юридических лиц) или собственноручно заверенное (для индивидуальных предпринимателей);
·        бухгалтерская (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) и налоговая отчетность юридического лица (индивидуального предпринимателя) на последнюю отчетную дату (кроме зарегистрированных в текущем отчетном периоде);
·        штатное расписание заявителя на момент подачи конкурсной заявки, заверенное подписью уполномоченного на то лица и печатью субъекта предпринимательства (для юридических лиц) или собственноручно заверенное (для индивидуальных предпринимателей), либо иной документ, содержащий информацию о численности работников субъекта предпринимательства на момент подачи конкурсной заявки, заверенный подписью уполномоченного на то лица и печатью субъекта предпринимательства (для юридических лиц) или собственноручно заверенный (для индивидуальных предпринимателей);
для начинающих субъектов предпринимательства:
·        гарантийное письмо, подписанное лизингодателем, о заключении договора лизинга при условии предоставления субсидии с указанием основных параметров договора лизинга (для начинающих субъектов предпринимательства),
·        копии документов, касающихся реализации бизнес-проекта:
·        документы, подтверждающие наличие помещений или земельных участков,
·        копии действующих контрактов, необходимых для реализации проекта (при наличии),
·        копии лицензий и разрешений, патентов, результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, экспертные заключения и т.д. (при наличии),
·        паспорт бизнес-проекта по форме, утвержденной Уполномоченным органом;
для действующих субъектов предпринимательства:
·        заверенные лизингодателем копии:
·        заключенного договора лизинга с указанием основных параметров,
·        договора купли-продажи и заверенную субъектом предпринимательства копию платежного поручения о перечислении им аванса с отметкой банка об оплате (при наличии);
·        копии документов, касающихся реализации бизнес-проекта:
·        документы, подтверждающие наличие помещений или земельных участков,
·        копии действующих контрактов, необходимых для реализации проекта, (при наличии),
·        копии лицензий и разрешений, патентов, результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, экспертные заключения и т.д.) (при наличии);
·        паспорт бизнес-проекта по форме, утвержденной Уполномоченным органом.
Соответствие заявителя требованиям, установленным Порядком, определяется на основании информации, содержащейся в следующих документах:
·        свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательства (ОГРН);
·        свидетельство о постановке субъекта предпринимательства на налоговый учет (ИНН);
·        справка налогового органа, подтверждающая отсутствие у субъекта предпринимательства неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Республики Татарстан, заверенная в установленном порядке по состоянию на конец месяца, предшествующего месяцу подачи конкурсной заявки;
·        устав (для юридических лиц);
·        выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) по состоянию на конец месяца, предшествующего месяцу подачи конкурсной заявки.

Информацию о мероприятиях государственной поддержки можно получить в Центре поддержки предпринимательства Республики Татарстан (далее – ЦПП) по телефону 8(843) 524-90-90. Список представительств ЦПП, а также дополнительная информация о реализуемых мероприятиях указана на сайте министерства в подразделе «Программы поддержки предпринимательства» раздела «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства».

Управление ФНС России по Республике Татарстан в связи с возникающими вопросами по налогообложению средств финансовой поддержки в виде субсидий сообщает следующее.

Федеральным законом от 07.03.2011 № 23-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки» установлен особый порядок учета субсидий, получаемых организациями и индивидуальными предпринимателями в рамках специальных программ финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
В частности, ст. ст. 271 и 273 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ дополнены новыми п.п 4.3 и 2.3 соответственно, согласно которым для целей налогообложения прибыли организаций средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода.
Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.
В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества.
Исходя из вышеизложенного следует, что если средства финансовой поддержки получены на возмещение уже произведенных расходов, кроме приобретения амортизируемого имущества, подлежат включению в состав внереализационных доходов в полном объеме в периоде их поступления на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
Субсидии, полученные на возмещение затрат на приобретение амортизируемого имущества, учитываются в составе внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества.
Стоимость амортизируемого имущества признается в качестве расхода в целях налогообложения прибыли ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным ст.ст. 259, 259.1, 259.2 и 322 НК РФ (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Следовательно, субсидии, полученные на возмещение затрат на приобретение амортизируемого имущества, будут учитываться в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизационных отчислений по указанному имуществу.

При исчислении налога на добавленную стоимость, денежные средства в виде субсидий, получаемые субъектами малого и среднего предпринимательства из соответствующего бюджета РФ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость, в налоговую базу не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых ими товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Как следует из положений п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, суммы НДС, предъявленные продавцами при приобретении товаров, принимаются к вычету при выполнении следующих условий: 
- наличие счетов-фактур, выставленных продавцами; 
- принятие покупателем приобретенных товаров на учет и наличие соответствующих первичных документов; 
- приобретенные товары используются покупателем для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Федеральным Законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ п. 3 ст. 170 НК РФ был дополнен пп. 6, согласно которому суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации субсидий из федерального бюджета: 
- на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС; 
- на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (абз. 1 пп. 6 п. 3 ст. 170 НКРФ.

Данные изменения вступили в силу с 1 октября 2011 г. (п. 1 ст. 4 Закона № 245-ФЗ и ст. 163 НК РФ).

Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету. Суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с указанным подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ. Восстановление сумм НДС производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий (абз. 2-4 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщиком получены субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), и такие субсидии возмещают расходы с учетом НДС, то в налоговом периоде получения таких субсидий суммы ранее правомерно принятого к вычету НДС необходимо восстановить.